Информационное письмо «О возможности реструктуризации задолженности»
Действующим налоговым законодательством для выхода из кризисных ситуаций налогоплательщикам налогов, сборов, страховых взносов предусмотрено право на получение отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии со ст. 64 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Отсрочка платежа - перенос срока уплаты с единовременной оплатой всей суммы задолженности и начисленных процентов через 12 месяцев после принятия решения;
Рассрочка платежа – разделение суммы долга на равные части на срок до 36 месяцев с формированием графика погашения в части суммы задолженности.
Основанием для предоставления отсрочки (рассрочки) являются:
1) причинение заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
2) угроза возникновения признаков банкротства заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им долга;
3) сезонный характер производства или реализация товаров, работ или услуг;
4) невозможность единовременной уплаты сумм задолженности, начисленной по результатам налоговой проверки;
5) недофинансирование - для бюджетных организаций, для юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей - невыполнение бюджетными организациями обязательств по оплате выполненных работ или услуг по госзаказу.
В случае направления заявления по основанию причинение ущерба заявителю необходимо представить в налоговый орган справку МЧС, подтверждающую факт и сумму причиненного ущерба;
При направлении заявления по основанию сезонности работ следует подтвердить, что доход от этой деятельности за предыдущий год составляет не менее 50% от общего дохода заявителя.
Виды сезонной деятельности утверждены Постановлением правительства РФ от 06.04.1999 г. № 382, и эта деятельность должна быть включена в перечень ОКВЭД должника.
При выборе основания угрозы возникновения банкротства расчет наличия угрозы производится налоговым органом на основании представленных налоговых расчетов, и банковских выписок по методике, утвержденной Минэкономразвития России Приказом № 169 от 14.03.2023 года.
Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) направляется налоговый орган в электронном виде по форме по КНД 115 00 86, с приложением документов, подтверждающих право а предоставление отсрочки (рассрочки), а также сведения о способе обеспечения.
Обеспечения может быть в виде залога, поручительства либо банковской гарантии и является неотъемлемым условием предоставления отсрочки или рассрочки.
Заявление о предоставлении рассрочки рассматривается уполномоченным органом в зависимости от суммы долга:
- до 50 млн. руб. – Управление ФНС России по Ростовской области;
- свыше 50 млн. руб. – Межрегиональная инспекция по управлению долгом.
Кроме того, заинтересованное лицо может воспользоваться специализированными инструментами, разработанными ФНС России, учитывающим персональную ситуацию хозяйствующего субъекта:
В 2022 году на базе Межрегиональной инспекции по управлению долгом создан центр компетенции по согласительным процедурам между должниками и кредиторами – Площадка 2реструктуризации долга, где экспертной группой принимаются точечные решения по сохранению финансовой устойчивости, исходя из конкретной ситуации обратившегося лица.
Целью площадки является таргетированная поддержка хозяйствующего субъекта с возможностью выбора оптимального способа урегулирования:
- рассрочка/отсрочка по уплате налогов с рассмотрением дополнительных сведений;
- мировое соглашение;
- отлагательные меры взыскания;
- координация действий в банкротстве.
Для решения возникшей у заявителя проблемы формируется индивидуальное предложение по урегулированию задолженности. Оперативность предложения зависит от сложности ситуации,
необходимости проведения дополнительных экспертиз, привлечения кредиторов и оперативности предоставления документов.
На площадку могут обратиться индивидуальные предприниматели и юридические лица в случае угрозы банкротства или при накопившихся долгах перед бюджетом.
Площадка действует в сотрудничестве с Фондом содействия реструктуризации долга – с некоммерческой организацией, созданной по инициативе деловых общественных объединений для оказания мер поддержки организациям, имеющим неисполненные обязательства не только перед ФНС России, но и перед иными кредиторами.
Фонд на безвозмездной основе предлагает комплексное решение по урегулированию долга, в том числе реструктуризация банковского долга, рефинансирование, инвестирование, составление индивидуальной дорожной карты банкротства, а также возможность проведения переговоров с кредиторами при участии независимых экспертов.
Помощь можно получить во всех случаях, когда у клиента имеется намерение погасить требования кредиторов, но для исполнения своих обязательств требуется время.
Партнерами Фонда являются: ФНС России, Торгово-промышленная палата РФ, Ассоциация банков России, Фонд развития промышленности, Консалтинговая группа Б1, Сбербанк, Газпромбанк, Совкомбанк, Московский кредитный банк, Банк развития малого и среднего предпринимательства, ООО «Коммерсантъ Картотека».